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核定征收企業所得稅計算方法是什么?

时间:2020-04-13     作者:展博財務【原创】

  企業的所得稅方面有幾種征收方法,其中一種就是核定征收,為大家講解關于核定征收企業所得稅的相關知識,包括核定征收企業所得稅稅率要注意什么?


  一、核定征收的方法


  主管稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅:

  1、參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

  2、按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

  3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

  4、按照其他合理方法核定。

  采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時,可按測算的應納稅額從高核定。


  二、應納稅額的計算


  1、計算公式

  采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:

  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率

  或:=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率×適用稅率



  2、關于應稅收入

  “應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:

  應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入


  其中,應注意:

 。1)收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入;

 。2)取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入,應全額計入應稅收入額。


  三、企業所得稅具體的計算核定征收


 。ㄒ唬┢髽I所得稅的納稅人

  企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:

  1、在銀行開設結算賬戶;

  2、獨立建立賬簿,編制財務會計報表;

  3、獨立計算盈虧。


 。ǘ┢髽I所得稅的征稅對象

  是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。


 。ㄈ┢髽I所得稅的計稅依據是應納稅所得額

  應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

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